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Allgemeine Steuerlehre

ZRFC Risk, Fraud & Compliance Heft 3/2015
23.06.2015
Von Stefan Homburg. Vahlens Handbücher, 7. überarbeitete Auflage, Vahlen Verlag, München 2015, 374 Seiten, 34,90 EUR, ISBN 978-3-8006-4922-8.
Von Stefan Homburg. Vahlens Handbücher, 7. überarbeitete Auflage, Vahlen Verlag, München 2015, 374 Seiten, 34,90 EUR, ISBN 978-3-8006-4922-8.

Stefan Homburg ist einer der prominenten Steuerwissenschaftler in Deutschland, der durch seine politiknahe Beratung auch einen großen Einfluss auf die weiteren Entwicklungen des Steuersystems in Deutschland nimmt. Das vorliegende Lehrbuch befasst sich mit den Grundlagen der Besteuerung aus einem volks- und betriebswirtschaftlichen Blickwinkel. Das inzwischen in der siebten Auflage vorliegende Werk hat sich zum Standardwerk in der steuerwirtschaftlichen Lehre an deutschen Hochschulen entwickelt. Für den Bereich Compliance-Management sind Entwicklungen auf steuerrechtlichem Gebiet von immenser Bedeutung. Ein Großteil der relevanten Regeln für Unternehmen entstammt dem steuerlichen Bereich. Ein Grundverständnis des Steuersystems und der Abläufe der Besteuerung hilft beim Vermeiden von ungewollten Verstößen. Eine Kenntnis jeder Einzelnorm ist bei der Vielzahl und Komplexität der steuerlichen Regeln in Deutschland unmöglich. Ein Grundverständnis kann hier sowohl dem Praktiker als auch dem Wissenschaftler helfen. Dieses Grundverständnis vermittelt Homburg in seinem Buch.

Das Buch beginnt mit einer Erläuterung der steuerlichen Grundbegriffe und einer Einordnung des deutschen Steuersystems. Es schließt sich eine historische Einordnung der Besteuerung an. Dieser relativ umfassende Teil des Buches ist gespickt mit interessanten Episoden. Ob es wirklich so war, dass (Homburg zitiert Joseph Schumpeter) die Weltgeschichte stärker durch Fragen der Besteuerung geprägt wurde als durch Schlachten und andere gewalttätige Akte sei dahingestellt. Dem Fazit, dass sich die Welt der Besteuerung immer stärker verrechtlicht, kann man aber ohne weiteres zustimmen. Daraus resultiert eben auch ein praktisches Unternehmensproblem: Allen Vorschriften in ihrer Gesamtheit Folge zu leisten, ist schwierig.

Die nächsten Kapitel beschäftigen sich mit den Themen der Steuertechnik und der Steuerwirkungslehre. Die Steuertechnik befasst sich mit der Erhebung von Steuern durch die Verwaltung. Dieses Kapitel gibt dem Interessierten Hintergründe, wie und warum Finanzämter in einer bestimmten Weise handeln und helfen damit, Verwaltungshandeln zu antizipieren und nachvollziehen zu können. Die Steuerwirkungslehre befasst sich mit den Fragen der Überwälzung, also wer die Lasten der Besteuerung tatsächlich trägt, und der Effizienz der Besteuerung, also wer die Zusatzlast trägt – und wie sich die Last durch die Besteuerung auf das Handeln auswirkt. Es schließt sich ein normativ gehaltenes Kapitel zur Steuergerechtigkeit an.

Praktisch relevant sind die folgenden zwei Kapitel zu Unternehmenssteuern und zu Problemen der internationalen Besteuerung. Compliance-Verantwortliche und Geschäftsführer wissen, dass in diesen Bereichen aktuell die Probleme besonders relevant sind. Auch hier gibt das Buch – seinem Ziel folgend – Hintergrundwissen, mit dem man konkretes Handeln von Unternehmen und Behörden besser einschätzen kann. Unternehmensbesteuerung ist, so Homburg, dann immer einfach, wenn der Fiskus an objektiv beobachtbaren Tatsachen anknüpfen kann. Schwierig wird es, wenn dies nicht mehr eindeutig möglich ist. Als „prominente Fälle von der Steuerfront“ benennt der Autor die folgenden Sachverhalte: die Zuordnung zu den Betriebsausgaben, die Bewertung von Sachentnahmen und Verträge mit Angehörigen. Im Bereich der internationalen Steuerlehre spannt das Buch einen weiten Bogen: Neben einem Grundriss des internationalen Steuerrechts, werden Fragen der individuellen Steuergerechtigkeit und der weltwirtschaftlichen Effizienz der Besteuerung erörtert.

Außerordentlich relevant für Compliance-Verantwortliche ist der Abschnitt zu den Missbrauchsmöglichkeiten der europäischen Umsatzsteuer. Kurz und knapp aber sehr eindrücklich und präzise schildert der Autor das Grundprinzip der grenzüberschreitenden Streckengeschäfte und Karussellgeschäfte, bei denen ein Umsatzsteuerschuldner vor Begleichung seiner Schuld in Insolvenz geht bzw. am Ende eine umsatzsteuerbefreite Lieferung an Endverbraucher steht, das liefernde Unternehmen aber einen Erstattungsanspruch aus Vorlieferung geltend macht.

Insgesamt ist das Buch von Homburg ein Lehrbuchklassiker auf seinem Gebiet. Für den Praktiker und Wissenschaftler im Bereich der Compliance liefert es wertvolle Hintergründe, die helfen, regelkonformes Handeln besser zu verstehen, ohne dass man notwendigerweise über detaillierte Kenntnisse aller Einzelnormen verfügen muss.

Prof. Dr. Stefan Behringer, NORDAKADEMIE Elmshorn

Quelle: ZRFC Risk, Fraud & Compliance Heft 3/2015